Dois sócios abriram a clínica no Lucro Presumido quando a agenda era só de consultas. Anos depois, metade dos R$ 150 mil faturados por mês vem de procedimentos: pequenas cirurgias, exames de imagem, infiltrações. O regime continua o mesmo, e o imposto segue calculado como se cada real entrasse por uma consulta.

Esse é um descompasso comum no imposto da clínica. A estrutura cresceu, os serviços mudaram, e o enquadramento tributário ficou parado no dia da abertura. Na saúde, esse atraso tem um custo bem definido: a diferença entre pagar IRPJ e CSLL sobre 32% da receita ou sobre 8% e 12%.

Na Ellun, a revisão de regime começa justamente por essa pergunta: o que a clínica faz hoje, comparado com o que fazia quando abriu.

Como o imposto da clínica é calculado no Lucro Presumido?

No Lucro Presumido, a Receita Federal parte do princípio de que uma parte do faturamento é lucro. Para serviços em geral, essa parte presumida é de 32%, e é sobre ela que incidem o IRPJ e a CSLL.

Na prática, uma clínica que fatura R$ 150 mil por mês tem R$ 48 mil considerados lucro para esses dois tributos. Sobre essa base, o IRPJ cobra 15%, mais um adicional de 10% sobre o que passar de R$ 20 mil por mês, e a CSLL cobra 9%.

A conta ignora a margem real da clínica. Se o lucro do mês foi de 10% ou de 40%, a base continua sendo 32% do que entrou.

Por que procedimento e consulta pesam diferente no imposto?

A Lei 9.249/1995 prevê percentuais menores para serviços hospitalares: 8% para o IRPJ e 12% para a CSLL. O Superior Tribunal de Justiça firmou o entendimento de que o benefício depende da natureza do serviço prestado, o que abre espaço para clínicas que prestam serviços de natureza hospitalar.

Por isso, uma clínica que faz procedimentos, exames de diagnóstico ou terapias com estrutura própria pode apurar parte da receita nesses percentuais menores. Esse enquadramento é chamado de equiparação hospitalar. A consulta simples continua nos 32%.

O benefício depende de requisitos. A clínica precisa ser sociedade empresária, ter alvará sanitário compatível, cumprir as normas da Anvisa, ter estrutura para os serviços que presta, separar a receita de consulta da receita de procedimento e descrever corretamente o serviço na nota fiscal.

Quanto custa pagar imposto da clínica como consultório?

Os números abaixo são ilustrativos. Eles consideram só IRPJ e CSLL e partem de uma clínica que fatura R$ 150 mil por mês, com metade da receita em procedimentos que atendem aos requisitos.

• Tudo calculado sobre 32%: IRPJ e CSLL somam R$ 171.840 por ano.
• Procedimentos com equiparação hospitalar: IRPJ e CSLL somam R$ 101.640 por ano.
• Diferença: R$ 70.200 por ano, cerca de R$ 5.850 por mês.

A conta real depende da proporção entre consultas e procedimentos, da estrutura e da documentação de cada clínica. Mesmo assim, o exemplo mostra a ordem de grandeza: em poucos anos, a diferença paga a reforma de uma sala ou a compra de um equipamento.

É por isso que a Ellun começa a revisão do imposto da clínica pela separação das receitas. Sem saber quanto entra por consulta e quanto entra por procedimento, nenhuma simulação é confiável.

Sinais de que o imposto da clínica está no enquadramento errado.

Se dois ou mais itens abaixo descrevem a sua clínica, vale revisar o regime:

Para clínicas no Simples, vale um cuidado. O Simples cobra um percentual direto sobre o faturamento, sem presunção de lucro, então a equiparação hospitalar não existe dentro dele. Quando a clínica cresce e passa a fazer procedimentos, a comparação com o Lucro Presumido precisa ser refeita. O artigo sobre como reduzir o imposto com o Fator R mostra como funciona a regra da folha.

O que a Receita mudou nas regras da equiparação?

A Instrução Normativa RFB 2.343/2026 atualizou as regras da equiparação hospitalar. Algumas situações que antes geravam autuação passaram a ser aceitas:

• Procedimento feito na estrutura de um hospital de terceiro, desde que haja contrato de uso.
• Serviços de anestesiologia.
• Atendimento ambulatorial e home care, que deixaram de ser excluídos de forma automática.

Por outro lado, a norma deixou de fora a empresa que apenas cede profissionais a um hospital, sem responder pelo atendimento, a sociedade simples e o empresário individual.

Aplicar os percentuais menores sem estrutura que os sustente também tem custo. Se a Receita afastar a equiparação, pode cobrar a diferença dos últimos cinco anos, com multa e juros. O caminho seguro passa por diagnóstico antes da mudança, e a Ellun acompanha a regulamentação para tratar essas atualizações dentro do planejamento tributário de cada cliente.

Por onde começar a revisar o imposto da clínica?

O primeiro passo é separar a receita dos últimos 12 meses entre consultas e procedimentos. Essa divisão já mostra quanto do faturamento poderia estar em outro percentual.

O segundo passo é conferir a base documental: natureza jurídica da empresa, alvará sanitário, contratos de uso de estrutura e descrição das notas fiscais. Cada um desses itens precisa contar a mesma história sobre o que a clínica faz.

O terceiro passo é simular o imposto da clínica nos regimes possíveis, com os números reais. Na Ellun, essa simulação é feita por um especialista dedicado, que conhece o regime, o CNAE e o histórico da empresa, e termina em um plano com o momento certo de cada mudança.

Quanto da receita da sua clínica entra hoje como consulta, e quanto poderia entrar como procedimento?